Das Urteil klärt die Bitcoin-Besteuerung in Europa, während einzelne Länder weiterhin Schwierigkeiten haben.

Am Donnerstag urteilte der Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH), dass beim Umtausch digitaler Währungen keine Mehrwertsteuer erhoben werden muss, da diese als Geld behandelt werden.

„Das Gericht stellt außerdem fest, dass diese Transaktionen gemäß der Bestimmung über Transaktionen im Zusammenhang mit ‚Währungen, Banknoten und Münzen, die als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden‘ von der Mehrwertsteuer befreit sind.“
- - Gerichtshof der Europäischen Union

Das in Luxemburg ansässige Gericht folgt häufig dem Rat der Generalanwältin Juliane Kokott, die ihre Meinung vertrat, dass der Handel mit Bitcoin gegen andere Währungen als eine Transaktion einzustufen sei, die gemäß den EU-Mehrwertsteuerbestimmungen von der Steuer befreit sei.

Das Urteil könnte sich als wegweisend für die neue Technologie erweisen. Der Gerichtshof befasst sich mit Vorabentscheidungsersuchen nationaler Gerichte, bestimmten Nichtigkeitsklagen und Rechtsmitteln. „Der Gerichtshof interpretiert das EU-Recht, um sicherzustellen, dass es in allen EU-Ländern einheitlich angewendet wird“, heißt es in seinem Mandat.

Im Juni dieses Jahres wandte sich die schwedische Steuerbehörde an den EuGH mit der Bitte um eine Entscheidung zur Zuständigkeit der Steuerbehörden in Bezug auf Bitcoin und andere digitale Währungen. Anlass für die Klärung war der schwedische Staatsbürger David Hedqvist, der Dienstleistungen im Bereich Bitcoin anbieten und tauschen wollte.

Vor der Durchführung der Transaktionen beantragte Hedqvist eine vorläufige Entscheidung der schwedischen Steuerbehörde, um festzustellen, ob Bitcoin-Käufe mehrwertsteuerpflichtig seien. Die Behörde kam zu dem Schluss, dass Bitcoin „ein Zahlungsmittel ist, das ähnlich wie gesetzliche Zahlungsmittel verwendet wird, und dass die von Herrn Hedqvist beabsichtigten Transaktionen daher von der Mehrwertsteuer befreit sein müssen.“

Die schwedische Steuerbehörde (Skatteverket) legte gegen die Entscheidung der Steuerrechtskommission beim Obersten Verwaltungsgericht (Högsta förvaltningsdomstolen) Berufung ein. Das Högsta förvaltningsdomstolen erkundigte sich beim Gerichtshof, ob solche Transaktionen der Mehrwertsteuer unterliegen.

Laut Rogier Vanhorick, Steuerberater bei Deloitte in Rotterdam, gibt es in den EU-Steuervorschriften „keine spezifischen Regelungen für Bitcoins oder virtuelle Währungen“. Das jüngste Urteil des EuGH hat einen Präzedenzfall geschaffen und die EU-Mitgliedstaaten in ihrem Umgang mit der Besteuerung von Bitcoin und anderen digitalen Währungen vereinheitlicht.

Andere EU-Mitgliedstaaten haben bereits zuvor selbst Maßnahmen ergriffen. Im Februar letzten Jahres veröffentlichte die britische Steuerbehörde, Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC), ein offizielles Positionspapier.

„Da es sich um eine EU-Steuer handelt, muss die im Vereinigten Königreich angewandte Mehrwertsteuerbehandlung für Kryptowährungen mit jeder Behandlung übereinstimmen, die möglicherweise in der gesamten EU eingeführt wird.“
— – Ihre Majestät die Steuer- und Zollbehörde

Das günstige Steuerumfeld der britischen Steuerbehörde HMRC bietet Unternehmen, die in anderen Ländern mit zusätzlichen Steuern konfrontiert sind, einen sicheren Hafen. So war Bitcoin beispielsweise in Australien bis Juli 2014 von der Besteuerung befreit. Im August desselben Jahres erließ das australische Finanzamt (ATO) jedoch eine Regelung, wonach Transaktionen mit digitalen Währungen wie Bitcoin der australischen Waren- und Dienstleistungssteuer (GST), dem australischen Pendant zur Mehrwertsteuer, unterliegen.

Das Finanzamt kam zu dem Schluss, dass „eine Übertragung von Bitcoin von einer Partei an eine andere eine ‚Lieferung‘ im Sinne der Umsatzsteuer darstellt“. Im Austausch für Waren und Dienstleistungen hingegen werde eine Bitcoin-Lieferung laut ATO als „Tauschgeschäft“ behandelt.

Die australische Steuerbehörde (ATO) stellte fest: „Bitcoin ist weder nach australischem noch nach dem Recht eines anderen Landes ein rechtlich anerkanntes universelles Tauschmittel oder Zahlungsmittel. Daher ist er gemäß der Definition von ‚Geld‘ keine ‚Währung (weder australischer noch anderer Art)‘.“

„Die australische Steuerbehörde (ATO) vertritt die Auffassung, dass Bitcoin weder Geld noch eine Fremdwährung ist und die Lieferung von Bitcoin keine Finanzleistung im Sinne der Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) darstellt. Bitcoin ist jedoch ein Vermögenswert im Sinne der Kapitalertragsteuer (CGT).“
— – Australisches Finanzamt

Die Bitcoin-Branche reagierte schockiert und befürchtete, das Urteil würde dem australischen Kryptowährungsmarkt schaden. „Wir werden keine Bitcoin-Branche mehr besteuern können, wenn wir die Mehrwertsteuer auf den Bitcoin-Preis erheben, da die Australier sie einfach an ausländischen Börsen kaufen werden“, hieß es in einer Petition an das australische Finanzministerium.

Kurz nach Inkrafttreten der neuen Steuerregelung verließen viele aufstrebende Unternehmen das Land auf der Suche nach steuerlich günstigeren Standorten. Coinjar, eine der größten australischen Kryptowährungsbörsen, behauptete, die Regelung der australischen Steuerbehörde (ATO) zur Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) habe das Unternehmen gegenüber ausländischen Konkurrenten wettbewerbsunfähig gemacht. Das Bitcoin-Start-up hingegen begrüßte die Regelung der britischen Steuerbehörde (HMRC) und verlegte seinen Hauptsitz nach Großbritannien.

„Neben der Beschleunigung des Wachstums von CoinJar bedeutet der Umzug nach Großbritannien, dass CoinJar-Kunden beim Kauf von Bitcoin über unsere Dienste nicht mehr der 10-prozentigen Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) unterliegen. Die britische Steuerbehörde HMRC befreit den Handel mit digitalen Währungen von der Mehrwertsteuer (MwSt.), sodass für neue und bestehende CoinJar-Kunden keine zusätzlichen Steuern anfallen.“
— – Münzglas

Australien hat weiterhin mit der Regulierung und Behandlung von Bitcoin zu kämpfen. Der Wirtschaftsausschuss des australischen Senats veröffentlichte im August 2015 einen Bericht mit dem Titel „ Digitale Währungen – Game Changer oder Randfigur?“ , in dem er eine Änderung der Gelddefinition durch Anpassung des GST-Gesetzes forderte. Der Bericht stellt fest, dass die GST-Behandlung digitaler Währungen ein dringendes Problem für Unternehmen im Bereich digitaler Währungen in Australien darstellt.

„Wenn beim Erwerb von Bitcoins im Rahmen einer Handelstransaktion Mehrwertsteuer erhoben wird, wird es für mich deutlich schwieriger und wirtschaftlich unattraktiver, meine australischen Dollar in Bitcoin umzutauschen, da ein Elftel des Transaktionsbetrags durch die Mehrwertsteuer verloren geht. Für Verbraucher im Alltag sind diese ein Elftel Kosten, die sich deutlich bemerkbar machen. Dies ist eine Folge der Behandlung von Bitcoin als Ware anstatt als Währung“, so das Fazit von Andrew Sommer und Clayton Utz im Bericht des Wirtschaftsausschusses des australischen Senats.